Wat gebeurt er met de oudedagsverplichting als de DGA overlijdt?

Vererving en de oudedagsverplichting

Als u een oudedagsverplichting heeft, moet deze na uw overlijden toekomen aan uw erfgenamen. De termijnen van de ODV vererven op basis van een testament of legaat, of -bij afwezigheid van een testament- op grond van het wettelijk erfrecht. U mag hier in uw ODV-overeenkomst niet van afwijken. Doet u dit toch, dan is er sprake van een onzuivere ODV en moet u loonheffing en revisierente betalen. Ook kan er in dat geval geen sprake zijn van een vrijstelling voor de erfbelasting.

Wat gebeurt er als de DGA vóór de pensioenleeftijd overlijdt?

Komt de DGA te overlijden voordat de uitkeringstermijnen van de oudedagsverplichting zijn ingegaan, dan hebben de erfgenamen 12 maanden de tijd om te bedenken wat zij met de ODV willen doen: door de BV laten uitbetalen, of omzetten in een lijfrente bij een bankinstelling of een verzekeraar. Welke keuze de erfgenamen ook maken, twaalf maanden na het overlijden van de DGA start de uitbetaling van de termijnbedragen. Het is dus niet mogelijk om de uitkering uit te stellen tot een later, fiscaal gunstiger, moment.

Wat gebeurt er als de DGA na de pensioenleeftijd overlijdt?

Overlijdt de DGA nadat de uitbetalingstermijnen reeds zijn ingegaan? Dan gaat het recht op de nog niet uitgekeerde termijnen over op de erfgenamen. Stel dat de DGA de afgelopen 7 jaar uitkeringen vanuit de oudedagsverplichting heeft ontvangen, dan krijgen de erfgenamen de termijnen gedurende de resterende 13 jaar uitbetaald. In het geval van reeds lopende termijnen is het voor de erfgenamen niet* mogelijk om de uitkering van de ODV nog om te zetten in een lijfrenterekening of lijfrentebeleggingsrecht.

*Vanaf 11 december 2018 is dit volgens het Verzamelbesluit lijfrenten onder bepaalde voorwaarden wel mogelijk geworden. Laat u hierover altijd adviseren. (Red.)

Wat gebeurt er als vervolgens een van de erfgenamen overlijdt?

Mocht een van de erfgenamen gedurende de uitbetaling van de termijnen overlijden, dan gaat het recht op uitkeringen over op zijn of haar erfgenamen.

Bijvoorbeeld: Stel dat een DGA een ODV-uitkering ontving van € 21.000 per jaar. Na zijn overlijden is het recht op de resterende termijnen overgegaan op zijn drie kinderen Saskia, Marcel en Rob. Ieder van zijn kinderen ontvangt nu € 7.000,= per jaar. Na een aantal jaar komt op een kwade dag ook Rob, vader van twee kinderen, te overlijden. De kinderen van Rob ontvangen dan gedurende de looptijd van de resterende termijnen € 3.500,= per persoon per jaar.

Technische haken en ogen bij vererving ODV

Een testament geeft iedereen, dus ook de DGA, de mogelijkheid om af te wijken van het wettelijk erfrecht. Toch kunnen er juist hierdoor technische haken en ogen ontstaan bij de vererving van de termijnen van de oudedagsverplichting. Denkt u maar eens aan een testament waarbij de kinderen van de DGA de erfgenaam zijn en het bloot eigendom van de bezittingen krijgen, terwijl de partner het vruchtgebruik krijgt in de vorm van een legaat. Na het overlijden van de DGA krijgen de kinderen dan wel het bloot eigendom van de ODV, maar komen de vruchten hiervan (oftewel de uitbetaling van de termijnen) toe aan de partner. In deze situatie is de partner geen erfgenaam, maar ontvangt hij of zij wel de ODV-uitkering. Een vruchtgebruiktestament kan hiermee dus leiden tot een onzuivere ODV.

Uit de Handreiking ODV-aanspraken en overlijden van het Centraal Aanspreekpunt Pensioen (CAP) blijkt dat de ODV-overeenkomst moet aansluiten bij het wettelijk erfrecht of bij het testament/legaat. Als u na verloop van tijd -bijvoorbeeld na een echtscheiding- in uw testament andere erfgenamen aanwijst, zult u dus rekening moeten houden met hetgeen er is opgesteld in uw ODV-overeenkomst.

Deze en andere technische aspecten mogen zeker niet over het hoofd gezien worden bij de uitvoering van een oudedagsverplichting. Onze adviseurs kijken en denken hierbij graag met u mee. U kunt een afspraak maken via tel. 0578-211000 of [email protected].